Maliyyə nəzarətini yoxlayın. Müəssisənin auditi

Auditor bazar iqtisadiyyatlarında zəruri və tələb olunan bir peşədir. Rusiyada, əlaqədar fəaliyyətlərlə məşğul olan şirkətlər özəl təşkilatlar və dövlət qurumlarının tərəfdaşları kimi çıxış edə bilərlər. Bu, Rusiya Federasiyasının sosial-iqtisadi inkişafının xüsusiyyətləri ilə yanaşı, indiki mərhələdə də milli iqtisadi sistemin qurulmasının xüsusiyyətləri ilə müəyyən edilir. Audit biznesinin nüansları hansılardır? Rusiyada bu profildə firmaların fəaliyyətinin xüsusiyyətləri hansılardır?

Maliyyə nəzarəti forması kimi audit

Maliyyə, vergi və büdcə sahələrini tənzimləyən Rusiya qanunvericiliyi müxtəlif nəzarət üsulları vasitəsilə təşkilatların fəaliyyətinə müvafiq yoxlamaların aparılmasını nəzərdə tutur . Onun ümumi formalarından biri auditdir. Onların spesifikliyi nədir?

Maliyyə nəzarətinin təşkili müxtəlif formalarda həyata keçirilə bilər. Dövlət orqanları tərəfindən müvafiq yoxlamalar aparılır, lakin özəl qurumlar tərəfindən həyata keçirilir.

Maliyyə nəzarəti xarici və ya daxili olaraq təsnif edilə bilər. Birincisi, yoxlama predmeti obyektdən hüquqi cəhətdən müstəqil quruluşdursa, həyata keçirilir. Daxili maliyyə nəzarəti (həmçinin intraeconomic adlandırılır) olan təşkilatlar və ya dövlət qurumları öz resurslarını istifadə edərək aparırlar. Hər iki növün yoxlanılması tələbi, habelə onların tezliyi qanunla tənzimlənir.

Audit maliyyə nəzarəti özəl qurumlar tərəfindən aparılan yoxlamaların ən yaygın formalarından biridir. Xarici və daxili ola bilər. Müvafiq yoxlamaların keyfiyyəti, yoxlama şirkətindən xüsusi lisenziyanın olması ilə dolayı yolla təmin olunur (2010-cu ildən - əgər Rusiya audit bazarı - ixtisaslaşdırılmış strukturlarda xüsusi növ akkreditasiya barədə danışsaq) profil fəaliyyəti aparmaq üçün.

Audit növləri

Yuxarıda qeyd etdiyimiz kimi, audit xarici və daxili ola bilər. Bu fəaliyyət növü üçün iki əsas təsnifat meyarıdır. Müvafiq növün daxili maliyyə nəzarəti müəssisənin strukturunda xüsusi olaraq yaradılmış xidmətlərlə həyata keçirilir. Görüşmə zamanı əsas vəzifə idarəetmə siyasətinin səmərəliliyinin optimallaşdırılmasıdır. Xüsusilə iqtisadi fəaliyyətlərlə məşğul olan iqtisadi resurslardan istifadəyə aid olan sahələrdə. Müəssisənin xarici auditi, öz növbəsində, auditi həyata keçirən təşkilatla əlaqədardır. Burada əsas meyar tam müstəqillikdir. Xarici auditin məqsədi müəssisənin maliyyə və uçot sənədlərinin (adətən, hesabat kateqoriyasına aid edilməsini) və firmanın fəaliyyətinin müvafiq hüquqi normalara riayət etməsini yoxlamaqdır.

Audit həm də müəssisənin özü tərəfindən məcburidir və ya başlana bilər. Birinci tipə aid olan yoxlamalar müvafiq hüquqi aktların tələblərinə əsasən aparılır. Bununla yanaşı, auditin maliyyə nəzarəti hakimiyyətin, o cümlədən hüquq-mühafizə orqanlarının qərarlarının nəticəsi olaraq başlana bilər. Daxili audit, bir qayda olaraq, şirkətin sahibləri, investorlar, bəzi hallarda müəssisənin əsas iqtisadi resurslarını idarə etmək üçün məsul olan idarəetmə qurumlarının təşəbbüsü ilə baş verir .

Auditin iqtisadi əhəmiyyəti

Bazarda iqtisadi inkişafın geniş təcrübəsinə malik olan ölkələrdə audit anlayışı uzun müddətdir mövcuddur. Müvafiq növün nəzarəti milli iqtisadiyyatın strukturunda baş verən təkamül dəyişikliklərinə əsaslanır. Bazar daha rəqabətli olur. Buna görə də, özəl müəssisələr maliyyə və uçot sənədlərinin düzgün aparılması üçün meyarlara, habelə tənzimləyici qanunvericiliyin müddəalarına tam cavab verməyə çalışır. Bu əlamət, azad bazarda rəqabət üstünlüklərindən birinə çevrilir: bir investor və ya potensial tərəfdaş, ehtimal ki, fəaliyyəti tamamilə hüquqi və maliyyə və mühasibat uçot siyasətləri mümkün qədər şəffaf bir şirkətlə məşğul olmağı üstün tutacaqdır. Digər tərəfdən, milli iqtisadiyyatlarda dövlətin rolu, hətta bazar azadlığı səviyyəsi şübhəsiz yüksək olan ölkələrdə də əhəmiyyətli olaraq qalır. Ölkənin ÜDM-nin strukturunda və digər makroiqtisadi aspektlərdə büdcə maliyyə axınları əhəmiyyətlidir. Bununla əlaqədar, dövlət büdcə vəsaitlərinin xərclənməsinin effektivliyini nəzarət etmək üçün nəzarət və nəzarət strukturları yaratmalıdır.

Rus işgüzar dairəsi, akademiya və ümumilikdə dövlət qurumları sistemində audit anlayışı Qərb ölkələrində mövcud olanlara çox yaxındır. Rusiyada ilk dəfə audit yoxlamaları 1993-cü ildə qanuni "qeydiyyat" alındı. Sonra Prezidentin "Audit haqqında" Fərmanı gəldi. Bu normativ aktata əsasən audit maliyyə nəzarəti qeyri-şöbədənkənar, maliyyə (mühasibat) hesabatları, müxtəlif ödəniş sənədləri, vergi sənədləri və müəssisələrin digər maliyyə öhdəlikləri ilə əlaqədar müstəqil yoxlamalar üçün sahibkarlıq fəaliyyəti kimi səslənən rəsmi tərifə sahib oldu. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə əsasən müvafiq nəzarət subyektləri biznes seqmentləri - banklar, istehsal müəssisələri, ictimai fondlar, həmçinin ayrı-ayrılıqda bizneslə məşğul olan fiziki şəxslər kimi ən geniş çeşidli təşkilatlardır.

Rusiya Federasiyasında audit xüsusiyyətləri

Audit fəaliyyətinə aid olan maliyyə nəzarəti funksiyalarını hansı təşkilatlarda həyata keçirmək hüququ var? Rusiya qanunvericiliyinə görə, bu həm hüquqi, həm də hüquqi şəxs ola bilər. Bununla belə, onların fəaliyyəti yalnız audit sahəsində cəmləşdirilməlidir. 2010-cu ilədək bu firmaların işi məcburi lisenziyaya məruz qaldı. Lakin bu təcrübə ləğv olunduqdan sonra. Eyni zamanda, rus auditorları, onların fəaliyyətinin qanuni olmasını təmin etmək üçün özünü tənzimləyən auditorlar təşkilatlarından birinin və ya SRO-nın bir hissəsi olmalıdır. Yəni, bir növ akkreditasiya var.

Eyni zamanda, bir çox ekspertin qeyd etdiyinə görə, SRO-yə üzvlüyün qeydiyyatı lisenziyadan daha çox tələb olunan bir prosedurdur. Niyə? Bəzi analitiklər deyirlər ki, lisenziyanın alınması əslində rəsmi bir prosedur idi. Vəzifə öhdəliklərini yerinə yetirmək üçün kifayət idi, eləcə də keyfiyyətləri, bir qayda olaraq, heç bir şəkildə yoxlanılmayan kiçik auditor heyəti yaratmaq idi.

Lisenziyanın əvəzinə töhfələr

SRO-a daxil olmaq üçün yeniliklərdən şirkətlərə qədər onların fəaliyyətinin ciddi audit standartlarına uyğun olduğunu göstərmək lazımdır. Bundan əlavə, hüquqi audit bazarına girişin maliyyə səviyyəsi də artmışdır. Çox hallarda SRO -da üzvlük - ödənişli bir prosedurdur. Təşkilatlar giriş haqlarını ödəməlidirlər və bir çox hallarda müştərinin müştəri audit təşkilatının pis işləməsindən şikayət etməsi halında cəzalar üçün nəzərdə tutulan "SRO" adlandırılan kompensasiya fondu üçün ayrılır.

Maliyyə nəzarət üsulları

Audit maliyyə nəzarətinin bəzi xüsusiyyətlərini nəzərə alaraq, Rusiya Federasiyasında aparan firmalara olan tələblər baxımından nəzəri xarakterikliyimizi davam etdirə bilərik. Müvafiq çeklərin metodları ilə əlaqəli nüansı öyrənəcəyik. Audit müstəqil maliyyə nəzarəti prosesində hansılardan ən çox istifadə olunur?

Ekspertlər aşağıdakı əsasları edirlər:

- yoxlamalar;

- Sənədlərin təhlili;

- maliyyə planlarının öyrənilməsi;

- hesabatların öyrənilməsi;

- vəzifəli şəxslər haqqında məlumatların öyrənilməsi.

Departament yoxlamaları istiqamətində ən ümumi metodlar mütəxəssislər siyahıda birinci olanı çağırır. Audit, bir çox analitikin fikrincə, maliyyə nəzarəti funksiyalarını həyata keçirən dövlət qurumlarına müraciət edən təşkilatların iqtisadi fəaliyyətini öyrənmək üçün ən əhatəli və geniş metodlardan biridir. Öz növbəsində, audit kimi ən çox yayıldığımız digər üsullar da yuxarıda göstərilmişdir. Bəzi ekspertlər audit və audit məqsədlərini əsaslı şəkildə ayırırlar. İkinci növün yoxlanılması zamanı nəzarət edən təşkilat əsasən pozuntuları müəyyənləşdirmək niyyətindədir. Yuxarıda qeyd etdiyimiz kimi auditdə müəssisənin iqtisadi fəaliyyətinin normalara uyğunluğunun, yəni işləməyən boşluğun idarəedici rəhbərlərin qəbul etmədikləri bir araşdırma daha çox görülür.

Dövlət yoxlamaları

Auditin maliyyə nəzarəti ilə xarakterizə olunan tədqiqatları nəzərə alaraq, dövlət nəzarəti xüsusiyyətlərini əks etdirən aspektləri nəzərdən keçirə bilərik. Yəni hökuməti idarə edənlər. Müvafiq yoxlamaların aparılmasını müəyyən edən əsas amil maliyyə siyasətinin effektivliyini artırmaqdır.

Ekspertlər dövlət tərəfindən aparılan dörd əsas maliyyə nəzarəti növünü müəyyənləşdirirlər:

- Parlament;

- İdarə;

- vahid;

- xüsusi.

Birinci növbənin nəzarəti, əsasən, Rusiya Federasiyası Federal Məclisi və regionlarda müvafiq qanunvericilik qurumlarının strukturunda olan hesablama orqanları tərəfindən həyata keçirilir. İdarəetmə yoxlamaları icra orqanları tərəfindən həyata keçirilir, hökumətə, prezidentə, habelə regional hakimiyyət orqanlarına hesabat verir.

İdarənin nəzarəti ayrı-ayrı orqanlar çərçivəsində müvafiq prosedurların həyata keçirilməsini nəzərdə tutur. Bu bir növ daxili nəzarətdir. Xüsusi bölmələr daxilində yaradılmış vahidlər və xidmətlər ilə həyata keçirilir. Bu tip yoxlamanın məqsədi hakimiyyətin özünün maliyyə və ya istehsal fəaliyyətlərini, eləcə də onlara hesabat verən qurumları təşkil edir.

Xüsusi nəzarət müvafiq yoxlamaların dar bir ixtisasına təminat verir. Onların diqqət mərkəzində banka və ya məsələn, vergi və büdcə sahələrinə diqqət yetirilməlidir.

Dövlət və özəl nəzarətin korrelyasiyası

Qeyri-dövlət maliyyə nəzarəti (ən ümumi formaları, əslində, audit) aiddir və güc strukturlarını necə həyata keçirir? Bir çox ekspertin fikrincə, hər iki nəzarət növü bir-biri ilə qarşılıqlı əlaqədədir, lakin metodların xüsusiyyətləri, hakimiyyətdəki fərqlər və müvafiq yoxlamaların aparılması məqsədləri ilə ayrılır.

Dövlət maliyyə nəzarəti əsasən federal (və ya siyasi və inzibati bölünmə bir vahid format) səviyyəsini nəzərdə tutan qanunvericiliyə əsaslanan prosedurların, eləcə də bölgələrdə hakimiyyət strukturlarının səlahiyyətlərini əks etdirən hüquqi aktlardan ibarətdir. Bəzi analitiklər dövlət bələdiyyəsinin maliyyə nəzarətindən ayrılmasını üstün tuturlar (öz xüsusiyyətləri haqqında - bir qədər sonra), baxmayaraq ki, vəzifələr və üsullarda çox oxşardırlar.

Auditləri tənzimləyən qaydalar və qaydaların məzmunu siyasi sistemin xüsusiyyətlərindən və müəyyən bir dövlətin sosial-iqtisadi inkişaf xüsusiyyətlərindən asılıdır. Müxtəlif ölkələrdə maliyyə nəzarəti sistemləri arasındakı əsas fərq nədirsə, özəl korporasiyaların işində müvafiq orqanların iştirak səviyyəsi. Bu amil də əsasən milli iqtisadi sistemlərdə tətbiq olunan qeyri-dövlət maliyyə nəzarəti xüsusiyyətlərini müəyyənləşdirir. Bəzi ölkələrdə onun metodologiyası güc strukturları tərəfindən istifadə edilənə çox oxşardır, digərlərində isə rəsmi konsepsiyalardan tamamilə fərqli xüsusiyyətlərə malikdir.

Büdcə və faydalar

Buna baxmayaraq, audit müstəqil maliyyə nəzarəti və dövlət auditi kimi hadisələr arasındakı fərqləri müəyyən edən əsas meyarlar hədəflərdir (həqiqətən biz bu məqalənin əvvəlində deyildik). Hər iki növ nəzarəti ilə bağlı mahiyyətlərini ümumiləşdirməyə çalışaq . Dövlət yoxlamalarının əsas məqsədi xərclənən büdcə vəsaitlərinin səmərəliliyinin artırılması, habelə xəzinədən pul axınlarının inkişafı üçün xarakterik olan digər xərclərin minimallaşdırılmasıdır. Öz növbəsində müəssisənin auditi (rəsmi qanunvericiliyə uyğun olaraq həyata keçirilməsinə baxmayaraq) orqanların birbaşa səlahiyyətləri xaricində həyata keçirilən audit şirkətin maksimum kapitalizasiya səviyyəsinin saxlanılması baxımından xərclərin səmərəliliyinin artırılması üçün nəzərdə tutulmuşdur. Bəzi ekspertlər diqqətəlayiq bir meyara işarə edirlər. Buna görə dövlətin maliyyə nəzarəti xəzinəyə, büdcəyə vəsaitin alınmasına maksimum dinamikası verməyə yönəlib. Müəssisənin yoxlanması tamamilə əvəzli tapşırıqın həllinə kömək etmək üçün nəzərdə tutulmuşdur - dövlətin xeyrinə ayırmaları minimuma endirmək. Əlbəttə ki, qanuni mexanizmlər vasitəsilə. Yəni, auditor firma hüquqi aktlarda qanuni olaraq bu cür vergilərin və ödənişlərin ödənilməsinə imkan verən boşluqlar (və ya onların ödəniş məbləğini minimuma endirmək üçün) olan yeri müəyyən etməyə kömək edir.

Dövlətin və auditor yoxlamalarının fərqliliyini müəyyən edən digər bir meyar, açıqlıqdır. Bir çox hallarda hakimiyyət orqanları tərəfindən həyata keçirilən maliyyə nəzarəti son dərəcə şəffaf olmalıdır. Müvafiq audit yoxlamaları nəticəsidir ki, ictimaiyyətin əhatə dairəsi - qurumların media və ya informasiya resursları vasitəsilə. Bütün bunlar, buna baxmayaraq, büdcənin effektiv həyata keçirildiyini dilə gətirdiyimiz əsas məqsədə nail olmaq çərçivəsində. Büdcədən maliyyələşən digər şöbə və qurumların xəzinədən pul xərcləməsinə nəzarət ilə bağlı problemlərə diqqət yetirəcəyi hesablanır. Bu bir tərəfdəndir. Digər tərəfdən - cəmiyyət. Bir çox hallarda müvafiq sosial nəzarət də xəzinədən pul alan müəssisələrə daha səmərəli istifadə etməyə kömək edir. Şəxsi auditorların nəticələri həmişə nəşr edilməsinə baxmayaraq, daha çox ticarət sirridir. Bu xüsusilə daxili maliyyə nəzarətinə aiddir.

Bələdiyyə auditi

Üstəlik, biz aşağıdakı faktları qeyd etdik: dövlətlə birlikdə bələdiyyənin maliyyə nəzarəti də var. Onun xüsusiyyətləri nədir? Əslində bir çox ölkələrin siyasi strukturunda hakimiyyət səlahiyyətlərinin bir neçə səviyyəyə bölünməsi mövcuddur. Bunlar arasında - bələdiyyə və ya yerli. Bu şəhərlərdə, bölgələrdə və fərdi yaşayış məntəqələrində özünüidarəetmə orqanlarının mövcudluğunu nəzərdə tutur (biz rus modelindən danışırıqsa). Özünüidarə subyektlərinin hər birinin səviyyəsində ayrı bir büdcə qurula bilər. Yerli hakimiyyət orqanlarının da həyata keçirilməsinin effektivliyi də monitorinq edilməlidir. Beləcə bələdiyyə səviyyəsində müvafiq yoxlamalar aparmaq üsulları çox vacibdir, əgər Rusiya təcrübəsindən danışsaq, dövlət nəzarətindədir. Bu, əsasən, eyni düzəlişdir. Dövlət səviyyəsində tətbiq olunan idarəyə aid bir forma da daxili bələdiyyə maliyyə nəzarəti mövcuddur.

Bəzi hallarda, yerli qanunvericiliklə müəyyən edilmiş hallarda (və federal və ya regional qanunvericiliyə zidd olmadıqda), müvafiq yerli hakimiyyət orqanı özəl ekspertlərin və tələb olunan profilli təşkilatların iştirakı ilə müəssisələrin yoxlamalarına da başlaya bilər. Auditor seçmə meyarları fərqli ola bilər, lakin yuxarıda göstərilən əsas element SRO-da akkreditasiya təşkil edir. Daxili bələdiyyə maliyyə nəzarəti, öz növbəsində, xüsusi yerli özünüidarəetmə strukturları daxilində büdcə vəsaitlərinin inkişafının effektivliyini öyrənməyə başlayır. Lakin, bir qayda olaraq, xarici təşkilatlara çağırışlar baş vermir.